Cada empresa tem um contador que prepara as demonstrações financeiras regularmente. A administração, credores e acionistas usam essas declarações para avaliar o desempenho da empresa e fazer projeções de resultados futuros. Os principais relatórios financeiros são: a demonstração de lucros e perdas, o balanço patrimonial e a demonstração do fluxo de caixa.
Para ver como são essas demonstrações, comece com os dados financeiros da ABC Corp. Usando essas informações, você pode descobrir como preparar vários exemplos de demonstrações financeiras:
- Vendas: $ 3.200.000
- Custo dos produtos vendidos: $ 1.920.000
- Lucro bruto: $ 1.280.000
- Sobrecarga administrativa: $ 875.000
- Lucro antes de juros e impostos: $ 405.000
- Juros: $ 32.000
- Impostos: $ 128,00
- Depreciação: $ 57.000
- Lucro líquido: $ 188.000
- Dinheiro: $ 60.000
- Contas a receber: $ 357.000
- Estoque: $ 530.000
- Ativos fixos: $ 1.200.000
- Total de ativos: $ 2.147.000
- Contas a pagar: $ 385.000
- Empréstimos bancários de curto prazo: $ 130.000
- Dívida de longo prazo: $ 550.000
- Patrimônio líquido: $ 1.082.000
Demonstração de resultados
Uma declaração de lucros e perdas, ou declaração de rendimentos, resume as receitas, despesas e custos de uma empresa incorridos durante um período específico. Mostra a capacidade ou incapacidade de uma empresa de obter lucro aumentando as receitas ou reduzindo os custos das operações. A demonstração de lucros e perdas é o relatório que geralmente recebe mais atenção - afinal, o objetivo de toda empresa é obter lucro.
A linha superior da demonstração de resultados mostra a receita total da empresa. Este valor inclui receitas de todas as fontes e retira quaisquer descontos dados aos clientes.
A próxima seção contém o custo dos produtos vendidos. Esta categoria inclui os custos de matérias-primas, mão de obra direta usada na produção de produtos ou serviços, custos de envio de materiais e suprimentos e despesas gerais. Despesas indiretas incluem custos relacionados às instalações de manufatura. São despesas como custos de mão-de-obra de supervisão, água, eletricidade e seguro de prédios e equipamentos.
As despesas registradas no custo dos produtos vendidos correspondem às vendas de produtos e serviços reportadas na receita. Subtrair o custo das mercadorias vendidas da receita total produz a margem de lucro bruto.
O lucro bruto é usado para cobrir despesas gerais e, com sorte, deixar um lucro líquido. As despesas gerais típicas são as seguintes:
- Salários administrativos
- Propaganda
- Seguro
- Autorizações e licenças
- Aluguel de escritório
- Telefone
- Suprimentos
- Taxas legais
- Taxas de contas
- Despesas de viagem
Subtrair as despesas gerais do lucro bruto deixa o lucro antes das deduções de juros, impostos, depreciação e amortização, também conhecido como EBITDA. Uma demonstração de resultados é apresentada neste formato para destacar a rentabilidade das operações de uma empresa antes das deduções para os custos financeiros e consequências fiscais.
O lucro líquido é o resultado após a dedução do custo das mercadorias vendidas, despesas gerais, juros e impostos. A seguir está um exemplo da declaração de P&L para ABC Corp .:
- Receitas: $ 3.200.000
- Custo dos produtos vendidos: $ 1.920.000
- Lucro bruto: $ 1.280.000
- Sobrecarga administrativa: $ 875.000
- EBITDA: $ 405.000
- Juros: $ 32.000
- Impostos: $ 128.000
- Depreciação: $ 57.000
- Lucro líquido: $ 188.000
Balanço patrimonial
Um balanço é uma lista dos ativos e passivos de uma empresa em uma data específica. Ao contrário do P&L, que é um resumo das despesas ao longo de um período de tempo, o balanço patrimonial é uma imagem da condição da empresa em um momento específico.
Os ativos e passivos estão segregados no balanço em contas de curto e longo prazo. Os ativos de curto prazo incluem dinheiro em caixa, contas a receber e estoque. Os produtos em estoque podem ser ainda separados pela quantidade de matérias-primas, trabalho em andamento e produtos acabados prontos para venda e envio. Os ativos de longo prazo são imóveis, edifícios, equipamentos e investimentos. Os ativos totais devem sempre ser iguais aos passivos totais. Os passivos de curto prazo são empréstimos bancários, contas a pagar, despesas provisionadas, impostos sobre vendas a pagar e impostos sobre salários a pagar. Passivos de longo prazo são dívidas a pagar em mais de um ano. Isso inclui títulos e arrendamentos de longo prazo. A parte do patrimônio líquido do balanço patrimonial contém todas as contribuições dos investidores da empresa e os lucros acumulados. Os investimentos dos acionistas incluem ações ordinárias e preferenciais.
O balanço da ABC Corp. seria o seguinte:
Ativos
- Dinheiro: $ 60.000
- Contas a receber: $ 357.000
- Estoque: $ 530.000
- Ativo circulante total: $ 947.000
- Ativos fixos: $ 1.200.000
- Total de ativos: $ 2.147.000
Responsabilidades
- Contas a pagar: $ 365.000
- Empréstimos bancários de curto prazo: $ 130.000
- Despesas acumuladas: $ 20.000
- Passivo circulante total: $ 515.000
- Dívida de longo prazo: $ 550.000
- Patrimônio líquido: $ 1.082.000
- Passivo total: $ 2.147.000
Demonstração de fluxo de caixa
Uma demonstração de fluxo de caixa resume o caixa e os equivalentes de caixa que entram e saem das operações de negócios de uma empresa. Embora os lucros sejam importantes, uma empresa precisa de dinheiro para pagar suas contas. A demonstração do fluxo de caixa dá aos investidores uma visão da solidez financeira de uma empresa e mostra aos credores quanto dinheiro a empresa tem disponível para pagar suas dívidas e financiar suas operações.
O fluxo de caixa tem três componentes:
- Dinheiro de operações
- Dinheiro de atividades de investimento
- Dinheiro de mudanças na estrutura financeira
A demonstração do fluxo de caixa é diferente da demonstração de resultados e do balanço patrimonial porque registra apenas as atividades de caixa das operações. Ele considera movimentos de dinheiro, como pagamentos de juros, impostos, salários, aluguéis e fornecedores. As entradas de caixa são as receitas de vendas de bens e serviços. Esse demonstrativo não inclui as vendas a prazo e nem a futura cobrança de contas a receber.
Atividades de investimento são quaisquer usos de dinheiro para mudanças nos investimentos da empresa. Incluem a compra e venda de ativos, como equipamentos e edifícios ou títulos de longo prazo. As variações nos ativos de curto prazo, como títulos e valores mobiliários, são registradas na demonstração do fluxo de caixa. O fluxo de caixa das atividades de financiamento inclui pagamentos de saldos de empréstimos pendentes ou recebimentos de novos empréstimos ou títulos. Os pagamentos de dividendos aos acionistas e as recompras de ações são registrados como saídas de caixa.
A construção de uma demonstração do fluxo de caixa começa com os lucros da empresa e, em seguida, faz os ajustes para alterações no ativo circulante, atividades de investimento e financiamento. Observe que a depreciação não é um item de caixa e é adicionada de volta ao lucro líquido na demonstração do fluxo de caixa.
A seguir está um exemplo da demonstração do fluxo de caixa da ABC Corp:
- Lucro líquido: $ 245.000
- Aditivos:
- Depreciação: $ 57.000
- Redução nas contas a receber: $ 65.000
- Aumento nas contas a pagar: $ 18.000
- Subtrações:
- Aumento no estoque: ($ 76.000)
- Fluxo de caixa líquido de operações: $ 309.000
- Atividades de investimento
- Compra de equipamento: ($ 193.000)
- Financiamento
- Produto do empréstimo: $ 158.000
- Fluxo de caixa para o ano: $ 274.000
Tipos de Demonstrações Financeiras
As demonstrações financeiras preparadas pelos contadores são classificadas como auditadas ou não auditadas. Um demonstrativo financeiro auditado significa que o contador verificou praticamente todas as transações e contas nos livros da empresa. Os saldos de caixa são verificados através da obtenção de extratos do banco. As contas a receber são confirmadas solicitando aos clientes que verifiquem os saldos devidos. Para o estoque, os contadores verificam os pedidos e recebimentos de compra e contam fisicamente as matérias-primas e o estoque nas instalações. As regulamentações governamentais exigem que todas as empresas de capital aberto preparem demonstrações financeiras auditadas. As declarações devem estar de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos e ser certificadas por contadores independentes.
As demonstrações não auditadas, por outro lado, utilizam as informações financeiras apresentadas pela empresa. Os contadores recolhem as informações e elaboram as demonstrações financeiras, mas não verificam nem confirmam nenhum dos números. Eles são conhecidos como compilações e são exemplos de relatórios financeiros preparados provisoriamente. Os contadores não expressam uma opinião sobre as declarações não auditadas. Esses tipos de declarações são usados para a liberação oportuna de informações, porque as declarações certificadas levam muito mais tempo para serem preparadas. Embora os contadores não expressem uma opinião sobre a exatidão dos dados em declarações não auditadas, eles são obrigados a notificar a administração se encontrarem informações enganosas ou errôneas.
As demonstrações financeiras seguem formatos de apresentação padrão e aplicam o GAAP para garantir consistência. Isso torna mais fácil para credores, investidores e administração analisar as declarações e fazer comparações ao longo do tempo com outras empresas.
